bez_kupur

Этапы внутреннего аудита страховой компании. Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских доказательств

1
868

Следующий этап внутреннего аудита страховой компании, следующий за планированием – это непосредственно проведение аудита и сбор аудиторских доказательств, которые осуществляются группой проверки под контролем руководителя проверки в соответствии с утвержденным ранее планом внутренних аудиторских проверок.

Контрольные процедуры, используемые на данном этапе внутреннего аудита:

   1) ревизия – проверка записей, документов или материальных активов. При ревизии основное внимание должно быть уделено:

      а) проверке бухгалтерских записей:

         - проверка наличия соответствующих записей;

         - проверка даты осуществления записи;

         - проверка соответствия аналитических признаков первичным учетным документам, в т.ч. экономическому и правовому содержанию сделок;

         - проверка полноты заполнения аналитических признаков;

         - проверка соответствия суммы записи первичным учетным документам;

         - проверка корректности (указание надлежащего счета и субсчета) корреспонденции счетов.

      б) проверке документов:

         - проверка наличия документа;

         - проверка места хранения документа;

         - проверка правильности и полноты заполнения полей;

         - проверка срока действия документа;

         - проверка экономического содержания;

         - проверка документа на соответствие типовой форме при наличии соответствующих внутренних или внешних нормативных документов об утверждении типовой формы;

         - проверка полномочий подписанта;

         - проверка соблюдения процедуры согласования.

      в) проверке материальных ценностей:

         - проверка наличия соответствующих материальных ценностей;

         - проверка отражения данных о материальных ценностях в бухгалтерском учете, в т.ч. подлежащим учету на забалансовых счетах;

         - проверка целевого и эффективного использования;

         - проверка условий эксплуатации и/или хранения;

         - проверка наличия излишних и ненужных материальных ценностей.

   2) наблюдение – взгляд на процессы, действия и процедуры, выполняемые сотрудниками объекта аудиторской проверки. Основные направления проверки при наблюдении:

      a) выполнение  функций сотрудниками объекта проверки:

         - сроки выполнения функций;

         - соответствие выполняемых функций требованиям должностной инструкции;

         - наличие конфликта интересов в результате выполняемых сотрудником функций.

      б) квалификация соответствующих сотрудников:

         - качество выполняемых сотрудником функций.

   3) подтверждение - ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в системах учета. В результате получения ответов на запросы аудитор получает сведения, являющиеся аудиторскими доказательствами.

   4) пересчет – проверка корректности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

   5) аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации, которые включают:

      a) оценку наличия и достаточности внутренних нормативных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность объекта проверки;

      б) оценка наличия самостоятельно разработанных нормативных документов, их соответствие законодательству и внутренним документам ЦО, процедуры согласования документов с ЦО;

      в) оценку правильности применения действующего законодательства и внутренних нормативных документов при осуществлении деятельности объектом проверки, в т.ч. осуществления действий в рамках предоставленных полномочий и осуществления действий по согласованию;

      г) оценку наличия и достаточности внутреннего контроля над соответствием деятельности объекта проверки требованиям действующего законодательства и внутренним нормативным документам, в т.ч. по соблюдению полномочий;

      д) оценку полноты архива документов;

      е) оценку организации текущего и архивного хранения документов, защиты документов от несанкционированных исправлений при хранении, сроков хранения;

      ж) оценку системы документооборота, обеспечивающей надлежащий учет документов, в том числе обособленных структурных подразделений, входящих в состав объекта проверки (ответственные лица за прием, проверку, учет документов в электронных системах и/или на бумажном носителе, наличие контролирующих лиц);

      з) оценку своевременности учета документов в информационных системах и/или на бумажном носителе, полноты и достоверности информации;

      и) оценку правильности ведения бухгалтерского, налогового, управленческого, статистического, кадрового, страхового учета (в т.ч. соответствие данных синтетического и аналитического учета);

      к) оценку достоверности бухгалтерской, налоговой, управленческой, статистической, кадровой, страховой  отчетности.

Для проведения поименованных выше контрольных процедур и выбора единиц контроля, подлежащих изучению, применяется аудиторская выборка, которая, в свою очередь, подразумевает проведение сплошной или выборочной проверки.

Критерии сплошных и выборочных проверок при внутреннем аудите страховой компании:

Критерии сплошных и выборочных проверок каждая страховая компания определяет самостоятельно, закрепляя эти критерии во внутренних нормативных документах, регламентирующих деятельность Службы внутреннего аудита, например:

   1) сплошная проверка осуществляется:

      a) при наличии менее 10 единиц контроля: контрагентов, договоров страхования по конкретному виду страхования за проверяемый период;

      b) по решению руководителя проверки, если при выборочной проверке в 100% документов или записей, попавших в выборку, выявлены несоответствия требованиям нормативных документов, в т.ч. их отсутствие.

   2) при выборочной проверке объем выборки должен составлять не менее 20-30% от объема однородных первичных документов, операций, контрагентов. По мотивированному решению руководителя проверки объем выборки может быть уменьшен не менее чем до 5% от объема однородных единиц контроля.

При выборочной проверке отбор единиц контроля производится следующими способами: случайный, систематический, комбинированный.

При случайном способе отбора любая комбинация единиц выборки имеет одинаковую вероятность быть отобранной. Этот процесс исключает возможность целенаправленного или подсознательного подхода, в результате чего минимизируется ошибка выборки в отличие от других методов выборки.

При систематическом способе отбора единицы контроля отбираются:

   1) через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа (например, изучение каждого двадцатого документа из всех документов данной категории);

   2) по стоимостной оценке, например:

      а) отбираются элементы, суммовые обороты или суммы по одной операции которых превышают 50 000 руб.;

      б) отбираются элементы, сильно превышающие или занижающие утвержденные внутренними нормативными документами величины;

   3) на основании результатов анализа сроков:

      а) действия договоров страхования;

      б) сроков поступления или выплаты денежных средств;

      в) предоставления документов.

При комбинированном способе отбора используется комбинация случайного и систематического отбора.

Следующий этап внутреннего аудита страховой компании - завершение аудита.

Комментарии (1)
0